２０２２年の４月１日以後に開始する事業年度は、連結納税の適用を廃止されてグループ通算制度に移行します。
グループ通算制度は連結納税と比較して手続きが簡素化されているので、適用を検討する企業が増えました。
しかし、グループ通算制度は、１度適用すると基本的には次年度以降も強制適用されるので、制度を十分に理解してから申請をする必要があります。
この記事では、グループ通算制度とグループ法人税制を勉強したい方に向けておすすめの本を紹介しています。実際に上場企業の経理の法人税に係る業務で参考にした本なので役立ちますよ。
では、纏めていきます。
目次
【前提】グループ通算制度とグループ法人税制の違い
そもそもグループ通算制度とグループ法人税制は名前が似ているけど何が違うのか気になりますよね。
グループ通算制度もグループ法人税制も１００％の資本関係を有する企業に適用される税制であることは同じです。
しかし、下記の点で大きな相違があります。
- グループ通算制度：任意適用→親法人と子法人の間で損益通算を行う
- グループ法人税制：強制適用→単体申告なので損益通算は行われない
細かい違いは沢山ありますが、まずは上記の違いを重点的に理解することをお勧めします。
グループ通算制度と異なり、グループ法人税制※１ は基本的には単体申告なので、個社の法人税の申告書が作成できれば十分です。
※１ グループ法人税制特有の論点はグループ法人間の処理がメインですが、グループ通算制度も同じ規定があるのでグループ通算制度の本を読めばOKです。
＜おすすめの法人税の本＞
【参考】連結納税とグループ通算制度は何が変わったのか
連結納税を選択していた法人は、申請をしなければ自動的にグループ通算制度に移行します。
なので、連結納税とグループ通算制度の相違点は大まかに捉えておくことをお勧めします。
- 連結納税：親法人が纏めて申告→個別所得or欠損金額を合算して連結所得を算出
- グループ通算制度：親法人と子法人がそれぞれ申告→欠損金額を所得法人の所得金額に応じて配賦して算出
グループ通算制度の大きな特徴としては、欠損金額を所得法人の所得金額に応じて配賦する方式をとります。
例えば、親法人で所得が＋１００、子法人で欠損金が▲５０あった場合には、親法人に５０損金算入・子法人に５０益金参入して損益通算をすることができます。
グループ通算制度にスムーズに移行するには、連結納税とグループ通算制度の違いを重点的に理解することをお勧めします。
【おすすめ】グループ通算制度とグループ法人税制の解説が分かりやすい書籍５選
では、おすすめ書籍を纏めていきます。
まずは箇条書きで紹介します。
では、一つ一つ解説していきますね。
【初学者向け】これだけ! グループ通算制度
＜内容＞
グループ通算制度で最低限抑えたいポイントに絞って解説している本です。本書を読めばグループ通算制度の基本的な事項は理解できるようになりますよ。
＜実際に読んでみて＞
グループ通算制度で重要なポイントだけをまずは知りたいというニーズに答えてくれる本です。グループ通算制度の重要な部分から学習したい方にはおすすめです。
【実務者向け】グループ通算制度の実務Q&A
＜内容＞
グループ通算制度法律から国税庁のQ＆Aまで網羅しているので情報が纏まっています。本書を読めばグループ通算制度の情報をほとんど収集できます。
＜実際に読んでみて＞
別表の記載例が掲載されているので実務担当者は申告書の出来上がりのイメージが掴めます。グループ通算制度の申告書を担当している方にはおすすめの本です。
【実務者向け】グループ通算制度への移行・採用の有利・不利とシミュレーション
＜内容＞
グループ通算制度のシミュレーションのやり方を重点的に解説しています。本書を読めばグループ通算制度のシミュレーションのやり方がマスターできます。
＜実際に読んでみて＞
経営層が気にするのはグループ通算制度を採用することによって有利になるのかです。シミュレーションの内容が具体的なので経営層に説明する資料を作るのに役立ちますよ。グループ通算制度のシミュレーションを任されている方におすすめです。
【実務者向け】実務解説 グループ通算制度の税効果会計
＜内容＞
グループ通算制度は税効果の算定にどのように影響を及ぼすのかを解説している本です。本書を読めばグループ通算制度に係る税効果の実務が分かります。
＜実際に読んでみて＞
グループ通算制度における税効果の回収可能性の解説が丁寧で分かりやすいです。また、事例形式なので頭に入ってきやすいです。税効果の実務を担当している方にはおすすめの本です。
税効果会計のおすすめの本→【税効果会計の勉強におすすめな本５冊】解説が分かりやすい書籍を紹介
【実務者向け】詳解 グループ通算制度Q&A
＜内容＞
個別制度も含めてグループ通算制度を包括的にQ＆A形式で解説している本です。本書を読めば難解なグループ通算制度も理解できますよ。
＜実際に読んでみて＞
グループ通算制度、開始・加入・離脱等の手続の解説が分かりやすいです。グループ通算制度の初年度の適用を担当している方にはおすすめの本です。
【参考】法人税は資格勉強でも学べる
法人税の全体像を知りたい方は、体系的に学習ができる資格の勉強をするのもおすすめです。
本を読むことでも税法は学べますが、実際に問題を解くことでより深い理解に繋がります。
＜おすすめ検定＞
- 法人税法能力検定（１級～３級）→全国経理協会公式HP（法人税法能力検定）
１級でも優しめの基本的な問題で構成されており、勉強すれば確実に合格できるレベルです。
しかし、１級～３級を学べは税務担当として必要な知識を体系的に勉強できるのでおすすめですよ。１級まで勉強すれば、基本的な法人税の業務は一人で作業できるレベルになります。
勉強方法は公式テキストを利用すれば、独学でも全く問題なく合格できます。
法人税法能力検定の公式テキスト
グループ通算制度を学ぶのにおすすめな本の纏め
グループ通算制度と聞くと連結決算と同じく難解なイメージを持ちます。
しかし、基本的な別表４の理解があれば、本を１冊程度読めば大方は理解できますよ。
また、グループ通算制度は経理でも正しく理解している人は少ないので、体系的に理解すればアドバンテージになります。
一番のおすすめはこれだけ! グループ通算制度です。本書はグループ通算制度の基礎的な事項を重点的に解説をしているので、初めてグループ通算制度を勉強する方におすすめです。
